一,、增值稅
企業(yè)出租房屋取得的收入按“現代服務-租賃服務”繳納增值稅,。一般納稅人適用稅率為9%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計算繳納增值稅,。
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的,、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,，應按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報,。
小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(不含個人出租住房),，應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報,。
住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法,，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅,，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅,。
住房租賃企業(yè)向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅,。
對經營公租房所取得的租金收入,，免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入,，未單獨核算的,，不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
軍隊空余房產租賃收入,，免征增值稅,。
二、房產稅
企業(yè)出租房屋,，以房產租金收入為房產稅的計稅依據,，稅率為12%。
無租使用其他單位房產的應稅單位和個人,，依照房產余值代繳納房產稅,。
根據《財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局住房城鄉(xiāng)建設部公告2021年第24號)規(guī)定：“二、對企事業(yè)單位,、社會團體以及其他組織向個人,、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租住房的,，減按4%的稅率征收房產稅,。
三、對利用非居住存量土地和非居住存量房屋(含商業(yè)辦公用房,、工業(yè)廠房改造后出租用于居住的房屋)建設的保障性租賃住房,，取得保障性租賃住房項目認定書后，比照適用第一條,、第二條規(guī)定的稅收政策，具體為：……企事業(yè)單位,、社會團體以及其他組織向個人,、專業(yè)化規(guī)模化住房租賃企業(yè)出租上述保障性租賃住房,，比照適用第二條規(guī)定的房產稅政策,。
保障性租賃住房項目認定書由市,、縣人民政府組織有關部門聯(lián)合審查建設方案后出具。
七,、本公告自2021年10月1日起執(zhí)行,。”
對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實私房政策中帶戶發(fā)還產權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等,，暫免征收房產稅,。
根據《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)的規(guī)定：“七、對公租房免征房產稅,。
十,、本公告執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日。”
根據《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務總局公告2021年第6號)規(guī)定,，《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經到期的,，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
根據《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)文件規(guī)定,，對出租房產,，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅,。
何博士注：根據《財政部,、稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部、稅務總局公告2022年第10號)的規(guī)定,，自2022年1月1日至2024年12月31日,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況,，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅,、城市維護建設稅、房產稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加,、地方教育附加,。
三、印花稅
企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財產租賃合同,，需按規(guī)定繳納印花稅,，稅率為0.1%。稅額不足1元,，按1元貼花,。
何博士注：根據《財政部,、稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部、稅務總局公告2022年第10號)的規(guī)定,，自2022年1月1日至2024年12月31日,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況,，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅,、城市維護建設稅、房產稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加,、地方教育附加,。
四、企業(yè)所得稅
一,、企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅,。
二、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條規(guī)定：根據《實施條例》第十九條的規(guī)定,，企業(yè)提供固定資產,、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現,。其中,，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的,，根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內,，分期均勻計入相關年度收入,。
出租方如為在我國境內設有機構場所、且采取據實申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè),，也按本條規(guī)定執(zhí)行,。
三、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)第三條規(guī)定：新稅法實施前已按其他方式計入當期收入的利息收入,、租金收入,、特許權使用費收入，在新稅法實施后，凡與按合同約定支付時間確認的收入額發(fā)生變化的,，應將該收入額減去以前年度已按照其他方式確認的收入額后的差額，確認為當期收入,。
五,、其他稅種
根據《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)的規(guī)定，自2019年1月1日至2020年12月31日：
一,、對公租房建設期間用地及公租房建成后占地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設公租房,，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設,、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。
二,、對公租房經營管理單位免征建設,、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房,，按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設,、管理公租房涉及的印花稅。
三,、對公租房經營管理單位購買住房作為公租房,，免征契稅、印花稅;對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅,。
四,、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源,，且增值額未超過扣除項目金額20%的,，免征土地增值稅。
五,、企事業(yè)單位,、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的,，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分,，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分,，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除,。
個人捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的,，對其公益性捐贈支出未超過其申報的應納稅所得額30%的部分,，準予從其應納稅所得額中扣除。
六、對符合地方政府規(guī)定條件的城鎮(zhèn)住房保障家庭從地方政府領取的住房租賃補貼,，免征個人所得稅,。
七、對公租房免征房產稅,。對經營公租房所取得的租金收入,，免征增值稅。公租房經營管理單位應單獨核算公租房租金收入,，未單獨核算的,，不得享受免征增值稅、房產稅優(yōu)惠政策,。
根據《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務總局公告2021年第6號)規(guī)定,，《財政部稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2019年第61號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日,。
