一,、施工成本分析依據(jù)和方法
分析依據(jù)統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算和會(huì)計(jì)核算提供的資料
成本分析方法基本分析法：比較法(實(shí)際與目標(biāo)對比,、本期實(shí)際與上期實(shí)際對比,、與本行業(yè)平均或先進(jìn)水平對比)、因素分析法(最常用),、差額分析法,、比率法
綜合分析法：分部分項(xiàng)成本分析、月(季)度成本分析,、年度成本分析,、竣工成本分析
二、因素分析法計(jì)算應(yīng)用
因素分析法也叫連鎖置換法或連環(huán)替代法,，排序的原則是：先工程量,，后價(jià)值量;先絕對數(shù)，后相對數(shù),。
1,、差額計(jì)算法
(1)計(jì)算原則
1)每次只替換一個(gè)因素，其他兩個(gè)因素保持不變;
2)相鄰的兩個(gè)成本值計(jì)算差額;
3)替換順序：數(shù)量→價(jià)格→比率,。
(2)計(jì)算過程
(3)計(jì)算應(yīng)用
【例題】某商品混凝土目標(biāo)成本為443040元,，實(shí)際成本為473697元，比目標(biāo)成本增加30657元,，資料見下表,。分析成本增加的原因。
項(xiàng)目單位目標(biāo)實(shí)際差額
產(chǎn)量m3600630+30
單價(jià)元710730+20
損耗率%43-1
成本元443040473697+30657
【解題步驟】因素分析法計(jì)算過程如下：
產(chǎn)量：m3單價(jià)：元損耗率：%成本：元成本差額
目標(biāo)成本6007104%443040
第一次替代6307104%46519222152
第二次替代6307304%47829613104
第三次替代6307303%473697-4599
【替代】
第一次替代：產(chǎn)量因素,，以630替代600,，得630×710×(1+4%)=465192元;
第二次替代：單價(jià)因素，以730替代710,，得630×730×(1+4%)=478296元;
第三次替代：損耗率因素,，以3%替代4%，得630×730×(1+3%)=473697元,。
【計(jì)算差值】
第一次替代與目標(biāo)的差額=465192-443040=22152元，說明因?yàn)楫a(chǎn)量的增加,，成本增加22152元,。
第二次替代與第一次替代的差額=478296-465192=13104元,，說明因?yàn)閱蝺r(jià)的增加，成本增加13104元,。
第三次替代與第二次替代的差額=473697-478296=-4599元,，說明因?yàn)閾p耗率的下降，成本減少4599元,。
【2020一建建筑案例真題節(jié)選】
招標(biāo)文件里清單鋼筋分項(xiàng)綜合單價(jià)是4433元,，鋼筋材料暫定價(jià)2500元/t，工程量260t,。結(jié)算時(shí)鋼筋實(shí)際使用250t,，業(yè)主簽字確認(rèn)的鋼筋材料單價(jià)是3500元/t，施工單位根據(jù)已確認(rèn)的鋼筋材料單價(jià)重新提交了鋼筋分項(xiàng)的綜合單價(jià)是6206.2元,。鋼筋損耗率2%,。增值稅及附加稅率11.5%。幕墻分包單位直接將竣工驗(yàn)收資料移交給建設(shè)單位,。
項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)際
產(chǎn)量(t)310332
單價(jià)(元/t)970980
損耗(%)1.52
成本305210.5331867.2
【問題】列式分析各個(gè)因素對結(jié)算價(jià)款的影響,。
參考答案：
產(chǎn)量：t單價(jià)：元損耗率：%成本：元成本差額
目標(biāo)成本3109701.5%305210.5
第一次替代3329701.5%326870.621660.1
第二次替代3329801.5%330240.43369.8
第三次替代3329802%331867.21626.8
【替代】
第一次替代：產(chǎn)量因素，以332替代310,，得332×970×(1+1.5%)=326870.6元;
第二次替代：單價(jià)因素,，以980替代970，得332×980×(1+1.5%)=330240.4元;
第三次替代：損耗率因素,，以2%替代1.5%,，得332×980×(1+2%)=331867.2元。
【計(jì)算差值】
第一次替代與目標(biāo)的差額=326870.6-305210.5=21660.1元,，說明因?yàn)楫a(chǎn)量的增加,，成本增加21660.1元。
第二次替代與第一次替代的差額=330240.4-326870.6=3369.8元,，說明因?yàn)閱蝺r(jià)的增加,，成本增加3369.8元。
第三次替代與第二次替代的差額=331867.2-330240.4=1626.8元,，說明因?yàn)閾p耗率的增加,，成本增加1626.8元。
2,、差額計(jì)算法
差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的一種簡化形式,，它是利用各個(gè)因素的實(shí)際數(shù)與基準(zhǔn)值之間的差額，計(jì)算各因素對分析指標(biāo)的影響,。
【解題應(yīng)用】某施工項(xiàng)目某月的實(shí)際成本降低額比計(jì)劃提高了2.40萬元,，見下表：
項(xiàng)目單位計(jì)劃實(shí)際差額
預(yù)算成本萬元300320+20
成本降低率%44.5+0.5
成本降低額萬元1214.40+2.40
【問題】根據(jù)表中資料，應(yīng)用“差額計(jì)算法”分析預(yù)算成本和成本降低率對成本降低額的影響程度,。
【解題步驟】
成本：萬元成本降低率%成本降低額差額：萬元
計(jì)劃3004%12
第一次3204%12.8(320-300)×4%=0.8
第二次3204.5%14.4320×(4.5%-4%)=1.6
成本增加對成本降低額的影響程度為：(320-300)×4%=0.8萬元;
成本降低率提高對成本降低額的影響程度為：320×(4.5%-4%)=1.6萬元,。
全部因素的影響：0.8+1.6=2.4萬元,。
【2020一建經(jīng)濟(jì)真題】
某企業(yè)本月產(chǎn)品產(chǎn)量和材料消耗情況如下表。用因素分析法(三個(gè)因素的重要性按表中的順序)計(jì)算,，本月單位產(chǎn)品材料消耗量變化對材料費(fèi)用總額的影響是(),。
項(xiàng)目單位計(jì)劃值實(shí)際值
產(chǎn)品產(chǎn)量件10001200
單位產(chǎn)品材料消耗量Kg/件87
材料單價(jià)元/Kg5055
A.節(jié)約5萬元
B.增加5萬元
C.節(jié)約6萬元
D.增加6萬元
參考答案：C
參考解析：1200×(7-8)×50=-60000元，即單位產(chǎn)品材料消耗量,，材料費(fèi)用總額節(jié)約6萬元,。
