業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)國務(wù)院令《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%,。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除基數(shù)

　　在納稅申報(bào)時(shí),，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，首先需要確定扣除的計(jì)算基數(shù),，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》(國稅發(fā)[2006]56號(hào))規(guī)定,，廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”,。根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表一(1),，即銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表，銷售(營業(yè))收入包括：

　　1,、主營業(yè)務(wù)收入：(1)銷售商品(2)提供勞務(wù)(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)(4)建造合同;

　　2,、其他業(yè)務(wù)收入：(1)材料銷售收入(2)代購代銷手續(xù)費(fèi)收入(3)包裝物出租收入(4)其他;

　　3、視同銷售收入：(1)自產(chǎn),、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入(2)處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入(3)其他視同銷售的收入,。

　　因此企業(yè)計(jì)算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)以上述規(guī)定的銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計(jì)算確定,。對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定,，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報(bào)數(shù),，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列,，不能作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù),。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除比例

　　新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn),。上述條例第四十三條規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五),。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)與稅法處理的差異

　　稅法與會(huì)計(jì)制度的差異主要有：1.企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按會(huì)計(jì)規(guī)定可據(jù)實(shí)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用中，稅法規(guī)定要按一定比例扣除,，形成的差異在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整,。2.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入開辦費(fèi)。會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益,。稅法規(guī)定從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn),、試營業(yè))月份的次月起,，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除，形成時(shí)間性差異在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整,。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)稅基數(shù)會(huì)計(jì)與稅法不同,，會(huì)計(jì)上允許扣除的基數(shù)是納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的收入(包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入),。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的測(cè)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)計(jì)金額,，合理的控制,，這樣才不會(huì)調(diào)增企業(yè)所得稅額?？赐暌陨系臉I(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn),，希望大家能明白業(yè)務(wù)招待費(fèi)的一些扣除事項(xiàng)。