一零余額賬戶用款額度國庫集中收付
基本賬務(wù)處理：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政補助收入
借：存貨,、事業(yè)支出等
貸：零余額賬戶用款額度
二短期投資
1.取得時：
借：短期投資（包括購買價款以及稅金,、手續(xù)費等相關(guān)稅費）
貸：銀行存款
2.持有期間收到利息時：
借：銀行存款
貸：其他收入
3.出售或到期收回時:
借：銀行存款
貸：短期投資
其他收入（差額,、也可能在借方）
三應(yīng)收賬款及預(yù)付款項
1.財政應(yīng)返還額度
?。?）財政直接支付方式
?、偈盏?ldquo;財政直接支付入賬通知書”時：
借：事業(yè)支出等
貸：財政補助收入
?、谀甓冉K了，根據(jù)本年財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額：
借：財政應(yīng)返還額度—財政直接支付
貸：財政補助收入
?、巯履甓然貜?fù)財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時：
借：事業(yè)支出等
貸：財政應(yīng)返還額度—財政直接支付
恢復(fù)財政直接支付額度時不做會計處理,，發(fā)生實際支出時做會計處理,。
（2）財政授權(quán)支付方式
?、偈盏酱磴y行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政補助收入
?、诎匆?guī)定支用額度時：
借：事業(yè)支出等
貸：零余額賬戶用款額度
?、勰甓冉K了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理：
借：財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付
貸：零余額賬戶用款額度
?、芟履瓿趸貜?fù)額度時：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付
?、葚斦跈?quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)：
a.根據(jù)未下達的用款額度：
借：財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付
貸：財政補助收入
b.下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政應(yīng)返還額度—財政授權(quán)支付
2.應(yīng)收票據(jù)
（1）取得時：
借：應(yīng)收票據(jù)
貸：經(jīng)營收入
應(yīng)交稅費等
?。?）票據(jù)轉(zhuǎn)讓,、背書時：
借：xx資產(chǎn)
貸：應(yīng)收票據(jù)
（3）貼現(xiàn)時：
借：銀行存款
經(jīng)營支出（貼現(xiàn)息）
貸：應(yīng)收票據(jù)
3.應(yīng)收賬款
?。?）基本賬務(wù)處理：
?、侔l(fā)生時：
借：應(yīng)收賬款
貸：經(jīng)營收入
應(yīng)交稅費等
②收到款項時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
?。?）逾期三年或以上,、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷,。
?、賵蠼?jīng)批準前
借：待處置資產(chǎn)損溢
貸：應(yīng)收賬款
②報經(jīng)批準后
借：其他支出
貸：待處置資產(chǎn)損溢
?、垡押虽N應(yīng)收賬款在以后期間收回的：
借：銀行存款等（按實際收回的金額）
貸：其他收入
4.預(yù)付賬款
?。?）基本賬務(wù)處理：
發(fā)生時：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款等
收到時：
借：存貨、事業(yè)支出,、經(jīng)營支出等
貸：預(yù)付賬款
銀行存款等（補付）
?。?）逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn),、撤銷等原因已無望再收到所購物資,，且確實無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷,。
?、賵蠼?jīng)批準前：
借：待處置資產(chǎn)損溢
貸：預(yù)付賬款
②報經(jīng)批準后：
借：其他支出
貸：待處置資產(chǎn)損溢
?、垡押虽N預(yù)付賬款在以后期間收回時：
借：銀行存款等（按實際收回的金額）
貸：其他收入
四存貨
1.存貨發(fā)出基本賬務(wù)處理：
借：事業(yè)支出（專業(yè)業(yè)務(wù)）
經(jīng)營支出（經(jīng)營業(yè)務(wù)）
待處置資產(chǎn)損溢（捐贈,、無常調(diào)出、盤虧或報廢,、毀損）
貸：存貨
2.存貨清查賬務(wù)處理
?。?）盤盈
借：存貨
貸：其他收入
（2）盤虧
?、倥鷾是埃?/p>
借：待處置資產(chǎn)損溢
貸：存貨
?、谂鷾屎螅?/p>
借：其他支出
貸：待處置資產(chǎn)損溢
五長期投資
1.取得
借：長期投資（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）
貸：銀行存款
借：事業(yè)基金
貸：非流動資產(chǎn)基金-長期投資
2.收到持有期間的利息時
借：銀行存款等
貸：其他收入-投資收益
3.處置
（1）收回長期債券投資：
借：銀行存款（實際收到的款項）
貸：長期投資
差額：其他收入-投資收益（倒擠）
同時：
借：非流動資產(chǎn)基金--長期投資
貸：事業(yè)基金
?。?）事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長期股權(quán)投資時：
借：待處置資產(chǎn)損溢
貸：長期投資
實際轉(zhuǎn)讓或報經(jīng)批準予以核銷時：
借：非流動資產(chǎn)基金--長期投資
貸：待處置資產(chǎn)損溢
六固定資產(chǎn)
1.取得
借：固定資產(chǎn)（按照確定的成本）
貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)
同時,，按照實際支付的金額
借：事業(yè)支出、專用基金—修購基金等
貸：銀行存款等
2.計提折舊
借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)
貸：累計折舊
3.固定資產(chǎn)處置
?。?）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)
借：待處置資產(chǎn)損溢
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
（2）報經(jīng)批準予以處置時：
借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)
貸：待處置資產(chǎn)損溢
?。?）發(fā)生清理費用
借：待處置資產(chǎn)損溢
貸：銀行存款
?。?）收到殘料變價收入時
借：銀行存款
貸：待處置資產(chǎn)損溢
（5）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處置凈收入
借：待處置資產(chǎn)損溢
貸：應(yīng)繳國庫款等
七在建工程
1.建筑工程
?。?）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建,、擴建或修繕等時
借：在建工程
貸：非流動資產(chǎn)基金—在建工程
借：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
（2）支付工程價款及專門借款利息時
借：在建工程
貸：非流動資產(chǎn)基金—在建工程
借：其他支出等
貸：銀行存款等
?。?）工程完工交付使用時
借：固定資產(chǎn)
貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)
借：非流動資產(chǎn)基金—在建工程
貸：在建工程
2.設(shè)備安裝工程
?。?）購入需要安裝的設(shè)備
借：在建工程
貸：非流動資產(chǎn)基金—在建工程
借：事業(yè)支出、經(jīng)營支出等
貸：銀行存款
?。?）發(fā)生安裝費用
借：在建工程
貸：非流動資產(chǎn)基金—在建工程
借：事業(yè)支出等
貸：銀行存款等
?。?）設(shè)備安裝完工交付使用時
借：固定資產(chǎn)
貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)
借：非流動資產(chǎn)基金—在建工程
貸：在建工程
八無形資產(chǎn)
1.取得
借：無形資產(chǎn)
貸：非流動資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)
同時
借：事業(yè)支出
貸：銀行存款
2.計提無形資產(chǎn)攤銷
借：非流動資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)
貸：累計攤銷
不是所有的無形資產(chǎn)都需要攤銷。
3.處置無形資產(chǎn)
?。?）無形資產(chǎn)的處置
借：待處置資產(chǎn)損溢
累計攤銷
貸：無形資產(chǎn)
?。?）無形資產(chǎn)實際裝讓時
借：非流動資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)
貸：待處置資產(chǎn)損溢
（3）收到轉(zhuǎn)讓收入時
借：銀行存款
貸：待處置資產(chǎn)損溢
?。?）結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
借：待處置資產(chǎn)損溢
貸：應(yīng)繳國庫款
